金融賬戶
金融賬戶，用于記錄各機(jī)構(gòu)單位（部門或經(jīng)濟(jì)總體）在一定時(shí)期所發(fā)生的各種金融交易的賬戶，是指一國(guó)經(jīng)濟(jì)體對(duì)外資產(chǎn)和負(fù)債所有權(quán)變更的所有權(quán)交易，是金融交易核算的主要表現(xiàn)形式。金融賬戶記錄和核算所有發(fā)生在機(jī)構(gòu)單位之間和機(jī)構(gòu)單位與國(guó)外之間的所有涉及金融資產(chǎn)和負(fù)債變動(dòng)的交易，既包括金融工具之間的交易，又包括金融工具與非金融工具的交易。
?分類
按功能分類：
①直接投資（Direct Investment）直接投資者（Direct Investment）擁有10%或10%以上的股權(quán)。包括：股本資本、用于再投資的收益和其他資本。
②證券投資（Portfolio Investment）是跨越國(guó)界的股本證券和債務(wù)證券的投資。
包括：長(zhǎng)期債券；貨幣市場(chǎng)工具，或稱可轉(zhuǎn)讓的債務(wù)工具；派生金融工具（Derivative Financial Instruments）
③ 其他投資
特點(diǎn)
金融賬戶記錄和核算所有發(fā)生在機(jī)構(gòu)單位之間和機(jī)構(gòu)單位與國(guó)外之間的所有涉及金融資產(chǎn)和負(fù)債變動(dòng)的交易，既包括金融工具之間的交易，又包括金融工具與非金融工具的交易。其基本結(jié)構(gòu)如表：
資產(chǎn)變化 | 負(fù)債和凈值變化 | ||
項(xiàng)目 | 金額 | 項(xiàng)目 | 金額 |
金融資產(chǎn)凈獲得 1．黃金和特別提款權(quán) 2．通貨和存款 3．股票以外的證券 4．貸款 5．股票與其他產(chǎn)權(quán) 6．保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金 7．其他應(yīng)收款項(xiàng) | 641 -1 119 138 244 44 36 61 | 負(fù)債凈發(fā)生 1．通貨和存款 2．股票以外的證券 3．貸款 4．股票與其他產(chǎn)權(quán) 5．保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金 6．其他應(yīng)付款項(xiàng) 7、凈貸出(十)/凈借入(一) | 603 132 123 217 43 36 52 38 |
合計(jì) | 641 | 合計(jì) | 641 |
（1）賬戶左方記錄由交易引起的各類金融資產(chǎn)的凈變化；
（2）賬戶右方記錄由交易引起的各類負(fù)債的凈變化；
（3）賬戶左、右兩方對(duì)金融手段的分類及排列順序完全一樣（除貨幣黃金和特別提款權(quán)不出現(xiàn)在賬戶右方之外）；
由于賬戶左方凈獲得的金融資產(chǎn)價(jià)值與賬戶右方凈發(fā)生的負(fù)債價(jià)值相減的結(jié)果（相當(dāng)于凈金融投資），正好和從資本賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的平衡項(xiàng)——凈借出(+)/凈借入(-)相等，使賬戶雙方保持平衡，所以金融賬戶沒(méi)有可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶的平衡項(xiàng)。
這既是金融賬戶區(qū)別于其他賬戶的最大特點(diǎn)，同時(shí)也表明金融賬戶是記錄各機(jī)構(gòu)單位（部門或經(jīng)濟(jì)總體）經(jīng)濟(jì)交易的最后一個(gè)賬戶。
平衡關(guān)系
（1）部門內(nèi)部平衡，縱向平衡：
金融機(jī)構(gòu)：資產(chǎn)凈獲得=負(fù)債凈發(fā)生+凈借出
國(guó)內(nèi)各部門合計(jì)：資產(chǎn)凈獲得=負(fù)債凈發(fā)生+凈借入
（2）部門外部平衡關(guān)系，橫向平衡：
資產(chǎn)凈獲得=負(fù)債凈發(fā)生
凈借出=凈借入
作用
金融賬戶的核算范圍涵蓋了嚴(yán)格的金融交易和其他貨幣性交易。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)看，國(guó)內(nèi)各機(jī)構(gòu)部門之間的借入和借出會(huì)相互抵消，整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的凈借出或凈借入一定要到國(guó)外金融市場(chǎng)上去尋找解決辦法。
1、從總體上綜合描述了通過(guò)金融交易形成的資金流量在各部門間的流向，也反映了國(guó)際間的資金流向；
2、記錄了金融資產(chǎn)、負(fù)債存量因經(jīng)濟(jì)交易而發(fā)生的變動(dòng)量，正是存量變化的主要部分；
3、金融賬戶不是孤立存在的賬戶，而是本期的經(jīng)濟(jì)交易引起的整個(gè)經(jīng)濟(jì)流量核算的有機(jī)組成部分。其原因是：
金融賬戶是處理積累的第二個(gè)賬戶，它上接資本賬戶——金融賬戶的平衡項(xiàng)與資本賬戶的平衡項(xiàng)數(shù)額相等、符號(hào)相同，只是記錄方向相反，亦即金融賬戶的平衡項(xiàng)是由資本賬戶的平衡項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)。它解釋了各機(jī)構(gòu)部門在非金融交易中形成的資金盈余之去向和資金短缺之來(lái)源，使所有經(jīng)濟(jì)交易賬戶得以終結(jié)的賬戶。
4、金融工具與非金融工具的交易，通過(guò)復(fù)式記賬，將金融賬戶和生產(chǎn)賬戶、收入分配賬戶、使用賬戶聯(lián)系起來(lái)，成為一個(gè)整體。與生產(chǎn)賬戶、收入分配賬戶、使用賬戶不同，金融賬戶沒(méi)有可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶的平衡項(xiàng)，表明描述各部門交易流量的一系列賬戶到金融賬戶得以終結(jié)，金融賬戶是核算經(jīng)濟(jì)流量的最后一個(gè)賬戶，國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)中的流量核算到此結(jié)束；
5、金融賬戶記錄的金融資產(chǎn)負(fù)債變化量是存量變動(dòng)的主要部分，國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算便由此轉(zhuǎn)入存量核算；
6、金融賬戶還綜合反映了一國(guó)金融市場(chǎng)的總體狀況及參與國(guó)際金融市場(chǎng)狀況，通過(guò)不同金融項(xiàng)目分類記錄了各種金融活動(dòng)，為從宏觀上把握當(dāng)期金融市場(chǎng)總態(tài)勢(shì)，分析當(dāng)期金融活動(dòng)的流量和主要流向提供了資料。
原理
1、金融工具之間的交易，如一筆金融資產(chǎn)與另一筆金融資產(chǎn)（或新發(fā)生負(fù)債）的交換，或者以金融資產(chǎn)償還金融負(fù)債。記賬規(guī)則是：交易雙方都在自己的金融賬戶上登錄兩次，亦即一筆交易記賬時(shí)，有四個(gè)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目都要在金融賬戶上記錄，交易完全在金融賬戶的范圍內(nèi)發(fā)生。
2、金融工具與非金融工具之間的交易，如以現(xiàn)金或存款購(gòu)買貨物和勞務(wù)，以現(xiàn)金發(fā)工資等。記賬規(guī)則是：交易雙方都是在自己的金融賬戶上登錄一次，其對(duì)應(yīng)項(xiàng)須分別記入機(jī)構(gòu)部門生產(chǎn)賬戶、收入分配與支出賬戶或資本賬戶。
上述登錄說(shuō)明：
1、在非金融賬戶上記入來(lái)源方的交易，其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目必然是金融賬戶資產(chǎn)增加或負(fù)債減少；
2、在非金融賬戶上記入使用方的交易，其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目必然是金融資產(chǎn)的減少或負(fù)債增加。
因此，交易會(huì)引起一個(gè)部門金融資產(chǎn)增加（或負(fù)債減少）和另一個(gè)部門金融資產(chǎn)減少（或負(fù)債增加），從而改變一個(gè)部門金融資產(chǎn)與負(fù)債之間的差額（即改變一個(gè)部門資金凈借出/凈借入數(shù)額）。差額的變動(dòng)反映了實(shí)際資源流量在部門間的運(yùn)動(dòng)以及與其相應(yīng)的金融流量相反方向的運(yùn)動(dòng)。
核算
①貨幣黃金和特別提款權(quán)。
指貨幣當(dāng)局間黃金的出售和購(gòu)買。當(dāng)期購(gòu)買減出售的黃金凈額→金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)增加或減少←→國(guó)外部門的資產(chǎn)減少或增加特別提款權(quán)的交易與此相似，但國(guó)際貨幣基金組織對(duì)特別提款權(quán)的分配和取消等，不能記入本賬戶。
②貨幣和存款。
以期末與期初相比，貨幣持有量的凈增加→各持有部門的資產(chǎn)變化，與此相對(duì)應(yīng)：本國(guó)貨幣當(dāng)期凈發(fā)行額記為金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債變化，外國(guó)貨幣凈流入額記為國(guó)外部門的負(fù)債變化。各部門當(dāng)期存款凈增加額→各該部門金融賬戶的資產(chǎn)方←→金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債變化(指國(guó)內(nèi)存款部分)和國(guó)外部門的負(fù)債變化(指存入國(guó)外部分)。
③股票以外的證券。
以債券為例，各部門當(dāng)期購(gòu)買減處置(兌現(xiàn)或出售)的他部門發(fā)行的債券凈額→各該部門的資產(chǎn)變化；各部門當(dāng)期發(fā)行減兌付的債券凈額→各該部門的負(fù)債變化。
④貸款。
國(guó)內(nèi)各金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期對(duì)企業(yè)、政府、居民及國(guó)外發(fā)放的貸款扣除原有貸款當(dāng)期清償之凈額→金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)變化和各借入部門的負(fù)債變化；自國(guó)外獲得的凈貸款應(yīng)→各借入部門的負(fù)債變化和國(guó)外部門的資產(chǎn)變化。
⑤股票及其他產(chǎn)權(quán)。
對(duì)準(zhǔn)法人企業(yè)，業(yè)主當(dāng)期對(duì)企業(yè)股本的凈增加(即增加與提取的差額) →業(yè)主所屬部門的資產(chǎn)變向企業(yè)部門的負(fù)債變化對(duì)法人企業(yè)，當(dāng)期新發(fā)行投票及其他產(chǎn)權(quán)凈增加→企業(yè)部門的負(fù)債變化、購(gòu)買股票者及產(chǎn)權(quán)所有者所屬部門的資產(chǎn)變化原有股票的買賣及產(chǎn)權(quán)交易→各部門應(yīng)按購(gòu)入減出售之凈額記為資產(chǎn)變化
⑥保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金。
居民對(duì)人壽保險(xiǎn)準(zhǔn)備金和養(yǎng)恤基金的凈權(quán)益：按當(dāng)期交易引起的增加減少的凈變化→居民部門金融賬戶的資產(chǎn)方和金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債方引起增加的因素：保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期收到的保險(xiǎn)費(fèi)總值和養(yǎng)恤基金收到的全部繳款，原保險(xiǎn)準(zhǔn)備金和養(yǎng)恤基金準(zhǔn)備金投資所獲凈財(cái)產(chǎn)收入，同時(shí)扣除相應(yīng)的勞務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)；引起減少的因素：保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期因保險(xiǎn)到期或投保人死亡而應(yīng)付給投保人和受益人的金額(包括紅利和利潤(rùn))，養(yǎng)恤基金機(jī)構(gòu)當(dāng)期一次性或定期支付給退休人員及受撫養(yǎng)人的金額。對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)付款和未結(jié)索賠準(zhǔn)備金：按期初到期末的變化量→投保人所屬部門金融賬戶的資產(chǎn)方和金融機(jī)構(gòu)金融賬戶的負(fù)債方，但其中不應(yīng)包括持有資產(chǎn)損益。
⑦其他應(yīng)收/應(yīng)付款項(xiàng)。
按當(dāng)期發(fā)生與結(jié)算之凈額→應(yīng)收單位所屬部門金融賬戶的資產(chǎn)變化和應(yīng)付單位所屬部門的負(fù)債變化。